澳商訊 8月25日，“香港、澳門、內地個人所得稅的比較與適用”分享會在珠海中心大廈舉行。本次研討會邀請了澳門稅務學會顧問張新彬，澳門稅務學會副理事長汪清陽，廣東國智律師事務所律師，會計師、經濟師徐立，分別就香港、澳門、內地個人所得稅的框架與適用等問題開展相關實務分享與交流探討。

      “粵港澳大灣區有著‘一個國家，兩種制度、三個關稅區、四個核心城市’的特點，隨著‘澳車北上’、‘港車北上’等政策落地，珠海作為與港澳惟一陸路相同的城市，三地在商貿往來也更加頻密，跨境法律服務的需求也在不斷增加，法律從業人士面臨新的機遇和挑戰，促進業界瞭解港澳法律法規十分必要。“個人所得稅是粵港澳三地共同的稅種，也是三地居民以及企業在交流、投資中經常涉及的問題，因此本次研討會的舉辦具有適時性和必要性。”珠海市律師協會副會長沈繼光致辭表示。

      張新彬對“香港個人所得稅的框架與適用”進行了闡釋，全面介紹了香港稅務局組織架構、香港個稅的徵稅範圍、稅率標準、扣稅範圍，更重點講解了香港居民在香港與內地跨境工作的稅負繳納問題。
      “香港稅制是以地域來源徵收，而非是否香港居民。”張新彬稱，當中薪俸稅指香港地區對個人來自香港的所得徵收的一種所得稅，是直接稅中的入息稅，是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。同時，應課稅入息實額，香港薪俸稅亦與內地同樣採用累進稅率，但與內地預扣稅率從3%至45%相比，香港僅為2%至17%。
      與內地應繳納個人所得稅相對比，“香港存在的差異在於，遣散費及長期服務金、股息、投資所得屬於免稅入息範疇。”張新彬指出，在薪俸稅的免稅額方面，香港與內地在免稅名目、額度亦存在區別。“其中，基本免稅額、子女免稅額，以及供養年滿60歲的父母、祖父母或外祖父母，兩地存在額度的區別；香港還對於已婚人士，供養兄弟姐妹及55歲或以上未滿60歲的父母、祖父母、外祖父母，還有單親人士、傷殘人士、傷殘受養人士，設有免稅額”。
      隨著灣區深入融合發展，越來越多香港居民走進內地就業，亦有香港企業在內地設立公司，張新彬還對在內地和香港跨境工作的香港居民的稅負進行了說明。“如在課稅年度內部分時間與內地、香港跨境工作，僱員所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。而在內地就所得的入息可能亦須交付個稅。”張新彬續指，若在內地就內地履行職務所得的入息繳付個稅，可根據《稅務條例》對應條款申請該部分入息豁免徵稅，或選擇《稅務條例》和《內地和香港特別行政區關於對所得稅避免雙重徵稅和防止偷漏稅》對應規定申請稅收抵免。

      汪清陽則對“澳門個人所得稅的框架與適用”，詳盡解讀了澳門職業稅、稅率與計算方法、就源扣繳與年度清繳、通知程序等內容。他指出，因澳門受傳統歐洲大陸葡萄牙法制影響，在稅制上並無居民管轄或來源地管轄的說法。而對於納稅人，澳門分為第一組納稅人、第二組納稅人。第一組納稅人為非獨立勞務報酬獲得者，通常為散工或僱員；第二組納稅人為獨立勞務報酬獲得者，通常為律師、會計師等專業人士服務收入。職業稅系以工作收益為課征對象，不論其收益系金錢或實物，有約定或無約定的，固定或不固定的，又不論其來源或地點或計算與支付所定的方法及貨幣。
      澳門同樣採用超額累進稅率，汪清陽介紹，澳門職業稅計算方式為“可課稅收益=（年度收入-不課稅收益）*0.75”，隨後再按照特首批示的預算案，於第二年度退返七成職業稅。

      徐立則分享了“內地個人所得稅的框架與適用”，介紹了內地稅法體系、內地個人所得稅、專項附加扣除政策、橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策等內容。
      按照課稅所得項目，內地《個人所得稅法》要求，綜合所得包括工資與薪金所得、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用稅率為七級超額累進稅率，由3%至45%；經營所得包括個體工商戶生產與經營所得、對企業事業單位承包經營、承租經營所得，適用稅率為五級超額累進稅率，由5%至35%；而利息、股息紅利所得，財產租賃、轉讓所得，偶然所得則按20%納稅。
      徐立還對外籍個人（含港澳台居民）免徵個人所得稅的補貼政策進行了說明。她稱，2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可選擇享受個人所得稅專項扣除，也可以選擇按照外籍個人津貼、補貼政策，享受住房補貼、語言訓練費，子女教育費等津貼、補貼免稅優惠政策，但不得同時享受，並且在一個納稅年度內不得變更。
      同時，徐立還介紹了橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策。《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》中提及，對在合作區的境內外高端和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免徵；對澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免徵。
      “珠海律協財稅委舉辦此次研討會的目的，在於服務好律師與律所、企業與個人等市場主體。”珠海市律師協會財稅法律業務委員會主任詹秦指出，諮詢業要融合發展，與之相關的合作夥伴就是重要力量，而企業作為市場最活躍的成分，為其做好服務相當於做好法治化營商環境。希望藉此次研討會凝智聚力，為珠海的法治化營商環境建設貢獻力量。